Минфин Украины представил проект своего видения упрощенной системы налогообложения физических лиц (предпринимателей). В целом для предпринимателей налоговая нагрузка возрастет. Чтобы подготовиться к ведению бизнеса в новых условиях, сделаем расчеты сумм налогов для разных предпринимателей.

Новая модель упрощенной системы

Что касается физических лиц-предпринимателей, то первая группа ЕН трансформируется в группу «А» практически без изменений по условиях работы.

Вторая и третья группа плательщиков единого налога смогут перейти в группу «Б», условием пребывания в которой является ограничение суммы предельного годового дохода —  2 000 000 грн.

И если сейчас «второгрупники» уплачивают фиксированную сумму налогов – единый плюс пенсионный взнос – около 600 грн., а плательщики единого налога на третьей группе ЕН платят фиксированный процент от выручки (дохода) – 2%+НДС или – в большинстве своем — 4% без НДС, плюс взнос в ПФ, то в новой категории – группе «Б» подсчет налогов будет выглядеть совершенно иначе.

Как таковой единый налог в концепции налоговой реформы отсутствует. Предприниматели группы «Б» будут уплачивать в бюджет НДФЛ по ставке 20% и ЕСВ по ставке 20% с той суммы, которая будет рассчитываться как объект налогообложения. Для расчета объекта налогообложения предпринимателям предложено два пути: без подсчета расходов, но с применением коэффициента, и путем подсчета документально подтвержденных доходов и расходов.

Если с подсчетом дохода в виде разницы между доходами и документально подтвержденными расходами все понятно, то определение базы налогообложения единым налогом путем уменьшения выручки на коэффициент для многих не будет очевидным.

На 2016 год предлагается установить коэффициент расходов в размере 0,8. В 2017 году коэффициент снижается до 0,6, а в 2018 – 0,4.

Таким образом, базой налогообложения для предпринимателя группы «Б» в 2016 году будет 20% выручки, в 2017 году – 40%, а в 2018 году – 60% выручки.

Далее, базу налогообложения следует умножить на ставку НДФЛ 20% (правда, следует учесть необлагаемый минимум 1378 грн., с этой суммы НДФЛ удерживаться не будет), а также умножить на ставку ЕСВ 20% (предусмотрен максимальный предел для дохода, к которому применяется ставка ЕСВ – 34450 грн./мес.).

Поскольку эти цифры не дают полной картины по суммам уплачиваемых налогов, сделаем примеры расчетов уплачиваемых налогов в 2015 году и в 2016 году.

Таблица налоговой нагрузки плательщиков единого налога в 2015 году

Как видно из таблицы, предприниматели на второй группе ЕН, уплачивающие фиксированный налог при условии, что годовой доход субъекта не превышает 1 500 000 грн. в год, выдерживают налоговую нагрузку в размере, не превышающем 1% дохода. Для предпринимателей на третьей групе ЕН налоговая нагрузка не превышает 4,25% от выручки.

Сколько налогов будет платить предприниматель на упрощенной системе в группе «Б» в 2016 году?

ВАЖНО:

В 2017 году налоговая нагрузка увеличится более чем в 2 раза до 13,24-15,66% от оборота, а в 2018 году налоговая нагрузка вырастет по сравнению с 2015 годом в 4 раза до 21,24-23,83% от оборота.

Сколько нужно платить ЕСВ сейчас можно почитать здесь:

Update 25.12.2015:  Проголосованный в парламент вариант упрощенной системы в 2016 году изменяется незначительно:

а) увеличивается на 1% единый налог для плательщиков на 3-ей группе (до 3% и 5%),

б) снижается предел оборота с 20 млн. грн. до 5 млн. грн. в год.

Как будет платиться ЕСВ (22%) плательщиками единого налога в 2016 году пока четкой информации нет.

Здесь о том  какие Ставки единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2018 году 

(с) Банковские новости